OB电竞:金融企业常用会计科目表——损益类PPT

发布时间:2022-08-15 09:59:45 作者:ob欧宝体育直播 出处:ob欧宝下载 字号

  45-* 特定凭证 凭证采用一次套写数联,外部单位和金融企业分别联次使用,凭以处理业务和登记账簿。 根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。这类凭证由银行统一印制。客户在办理业务时填写后交到银行。如转账支票、电汇凭证。 每种凭证都有不同的内容,既有用于银行内部的凭证(如联行报单),又有能在社会上流通转让的凭证(如转账支票) 45-* 四、明细核算系统 明细核算系统各科目的详细记录:由分户账、登记簿、余额表、现金收入(付出)日记簿组成。 分户账:甲、乙、丙、丁四种形式 登记簿:登记簿是明细核算的另一种形式。是对某些业务备忘、控制、管理而分户设置的一种辅助性账簿或账卡。为了进行控制管理,有些登记簿与表外科目相配备设置,如“有价单证”表外科目设置了有价单证登记簿;有些登记簿只反映需要备查的业务事实,如开销户登记簿、发出托收凭证登记簿等。登记簿格式除了专用格式外,一般采用收入、付出、余额三栏的通用格式。 45-* 余额表:反映科目余额详细组成情况的专门表式,是明细核算的特殊形式,营业终了按单位分户账余额抄录组成。按用途分为一般余额表和计息余额表。一般余额表是核对账务的工具,汇总其明细分户账余额,与对应科目总账核对。计息余额表除对账功能与一般余额表相同外,还可利用其内容计算单位计息积数,是计算单位利息的重要依据。 现金收付日记簿:银行按日反映现金流量变化的账簿,包括现金收入日记簿和现金付出日记簿,是银行的序时账。现金收付日记簿虽然不以科目为基础反映资金变化情况,但是能详细反映现金变化状况。 45-* 分户账 甲种账设有借方、贷方发生额和余额三栏,适用于不计息或使用余额表计息科目的账户 45-* 乙种账设有借方、贷方发生额及余额和积数四栏,适用于在账页上计息的账户。 45-* 丙种账设有借方、贷方发生额,借方、贷方余额四栏,适用于借方、贷方双方反映余额的账户。 45-* 丁种账设有借、贷方发生额、余额、销账四栏,适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户,并兼有分户核算的作用。 45-* 余额表 45-* (二)综合核算系统 科目日结单:也成科目汇总传票,是每日每个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总记录,是登记总账的依据,也是轧平当日发生额的工具。 总账:每日营业终了,根据各科目日结单的借、贷方发生额合计金额登记各科目总账,并结出当期余额,月末结出当月余额,每月需更换账页。 日计表:银行每日编制的资金平衡表,是反映每日银行经营业务的资金活动情况及结果和轧平账务的主要工具。其记载的方法是每日营业终了,根据当日各科目总账的发生额和余额填入,并加计合计金额 45-* (二)综合核算系统 综合核算的处理程序:每日营业终了,将纳入当天核算的会计凭证,按科目汇总凭证填写各科目日结单,根据科目日结单登记各科目总账,然后根据各科目总账编制当天日计表。 45-* 45-* 45-* 金融企业会计 本门课程主要内容 金融企业会计导论 和金融企业基本核算方法 商业银行会计 非银行金融企业会计 存款业务 贷款与贴现业务 往来业务 现代化支付系统的核算 支付结算业务 外汇业务 保险业务 证券业务 担保租赁业务 共同业务 教材 《金融企业会计》. 侯旭华,申钰希主编.复旦出版社.2014. 第一章 金融企业会计概论 第一章 金融企业会计导论 第一节 金融企业会计的概念和特点 第二节 金融企业会计要素及其计量属性 第三节 金融企业会计的基本前提与会计基础 第四节 金融企业会计信息质量要求 一、金融企业简述 银行金融机构(支配地位) 非银行金融机构 45-* 我国银行业 中国人民银行 政策性银行 四大国有商业银行: 中国工商银行 中国农业银行 中国银行 中国建设银行 其他商业银行 国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口银行 区域性商业银行:广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行 全国性商业银行:交通银行、中信实业银行、民生银行、中国光大银行、中国投资银行 已改制为商业银行 二、金融企业会计特点 经营业务具有复杂性 具有广泛的社会性 会计核算过程和业务处理过程具有同步性 资金运动形态表现为货币资金的收付 三、金融企业会计核算对象 金融企业能够用货币表现的资金运动 吸收存款 投入资本 发行债券 收回贷款 借入资金 存款与贷款 外汇买卖 提供金融产品 …… 支取存款 发放贷款 缴纳税款 兑现债券 投入 经营 退出 第二章 金融企业基本核算方法 * 第一节 金融企业基本核算方法 第二节 借贷记账法 一、会计科目 我国《企业会计准则——应用指南》会计科目表中会计科目共156个,其中60个左右属于金融企业专用。 金融企业常用会计科目表——资产类 科目编号 科目名称 使用范围 科目编号 科目名称 使用范围 1001 库存现金 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 1002 银行存款 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用 1003 存放中央银行款项 银行专用 1231 其他应收款 1011 存放同业 银行专用 1241 坏账准备 1021 结算备付金 证券专用 1251 贴现资产 银行专用 1031 存出保证金 金融共用 1301 贷款 银行和保险 1051 拆出资金 金融共用 1302 贷款损失准备 银行和保险 1111 买入返售金融资产 金融共用 1311 代理兑付证券 银行和证券 1132 应收利息 1321 代理业务资产 1211 应收保户储金 保险专用 1441 贵金属 银行专用 1221 应收代位追偿款 保险专用 1442 抵债资产 金融共用 1222 应收分保账款 保险专用 1451 损余物资 保险专用 45-* 金融企业常用会计科目表——资产类 科目编号 科目名称 使用范围 科目编号 科目名称 使用范围 1511 独立账户资产 保险专用 1605 工程物资 1521 持有至到期投资 1606 固定资产清理 1522 持有至到期投资减值准备 1611 融资租赁资产 租赁专用 1523 可供出售金融资产 1612 未担保余值 租赁专用 1524 长期股权投资 1701 无形资产 1525 长期股权投资减值准备 1702 累计摊销 1526 投资性房地产 1703 无形资产减值准备 1551 存出资本保证金 保险专用 1711 商誉 1601 固定资产 1801 长期待摊费用 1602 累计折旧 1811 递延所得税资产 1603 固定资产减值准备 1901 待处理财产损溢 1604 在建工程 45-* 金融企业常用会计科目表——负债类 科目编号 科目名称 使用范围 科目编号 科目名称 使用范围 2002 存入保证金 金融共用 2261 应付分保账款 保险专用 2003 拆入资金 金融共用 2311 代理买卖证券款 证券专用 2004 向中央银行借款 银行专用 2312 代理承销证券款 证券和银行 2011 同业存放 银行专用 2313 代理兑付证券款 证券和银行 2012 吸收存款 银行专用 2314 代理业务负债 2021 贴现负债 银行专用 2411 预计负债 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 2601 未到期责任准备金 保险专用 2211 应付职工薪酬 2602 保险责任准备金 保险专用 2221 应交税费 2611 保户储金 保险专用 2231 应付股利 2621 独立保户负债 保险专用 2232 应付利息 2701 长期应付款 2241 其他应付款 2702 未确认融资费用 2251 应付保单红利 保险专用 2901 递延所得税负债 金融企业常用会计科目表——共同类、所有者权益类 科目编号 科目名称 使用范围 科目编号 科目名称 使用范围 共同类 所有者权益类 3001 清算资金往来 银行专用 4001 实收资本 3002 外汇买卖 金融共用 4002 资本公积 3101 衍生工具 4101 盈余公积 3201 套期工具 4102 一般风险准备 金融共用 3202 被套期项目 4103 本年利润 4104 利润分配 4201 库存股 45-* 金融企业常用会计科目表——损益类 科目编号 科目名称 使用范围 科目编号 科目名称 使用范围 6011 利息收入 金融共用 6301 营业外收入 6021 手续费及佣金收入 金融共用 6402 其他业务成本 6031 保费收入 保险专用 6405 营业税金及附加 6032 分保费收入 保险专用 6411 利息支出 金融共用 6041 租赁收入 租赁专用 6421 手续费及佣金支出 金融共用 6051 其他业务收入 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 6061 汇兑损益 金融专用 6502 提取保险责任准备金 保险专用 6101 公允价值变动损益 6511 赔付支出 保险专用 6111 投资收益 6521 保单红利支出 保险专用 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 6531 退保金 保险专用 6202 摊回赔付支出 保险专用 6541 分出保费 保险专用 6203 摊回分保费用 保险专用 6602 管理费用 金融企业常用会计科目表——损益类 科目编号 科目名称 使用范围 科目编号 科目名称 使用范围 6701 资产减值损失 6801 所得税费用 6711 营业外支出 6901 以前年度损益调整 按照其与资产负债表的关系分 按照资金平衡关系,会计科目可以分为:表内科目和表外科目。 表内科目:纳入资产负债表,进行资金平衡的会计科目 表外科目:不涉及资金增减变化或还未涉及资金增减变化,不纳入资产负债表,故称表外科目。 45-* 二、记账方法 记账方法分为:单式记账法和复式记账法 单式记账法:每笔经济业务一般只在一个账户进行登记的一种记账方法。 表外业务采用单式记账法,如重要的空白凭证,代保管的有价值物品。 以 “收入”和“付出”作为记账符号,账页上设置“收入”、“付出”和“余额”三项。 增加时记收入、销账或减少时记付出,余额表示结存。 45-* 三、会计凭证 按反映的业务内容分为复式凭证和单式凭证 复式凭证是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上,其特点是:资金来龙去脉清楚,对应关系明确,方便查对,但在手工操作情况下不便于分工记账和按科目汇总发生额; 单式凭证是在每张凭证上只填记一个借方或贷方账户,即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证,其特点是:手工操作情况下便于分工记账、传递和按科目汇总发生额,但其反映业务不集中,不便于事后查找 银行一般采用单式凭证 45-* 三、会计凭证 按格式和使用范围分为基本凭证和特定凭证 基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、小组及有关部门之间进行传递,所以也叫“传票”。 商业银行基本凭证包括:现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证、外汇买卖借方凭证、外汇买卖贷方凭证。(10种) 45-* 45-* 45-* 45-* 45-* 45-* 45-* 45-* 45-* 现金收入、付出传票,转账借、贷方传票属于银行内部凭证,只限于内部使用,对外无效。 特种转账借、贷方传票,由银行填制,可在内部和外部使用。 表外科目收、付传票,适用于需要登记表外科目的账务。